今年财政收入稳超10万亿

财政部年初预算报告显示，今年全国财政收入89720亿元，增长8%。从目前财政收入状况来看，财政收入增速已经远远超出8%，前8个月的财政收入总额达到全年目标的83%。

据中央财经大学税务学院副院长刘桓测算，2010年全国财政收入为83080.32亿元，加上今年前8个月比去年同期增加的17533.97亿元，即使后4个月财政收入同比零增长，全年财政收入也将超过了10万亿元。

福布斯全球税负榜单惹争议

就在财政部公布前8月财政收入之际，有消息称，美国福布斯杂志最近推出“税负痛苦指数”榜单，中国内地的“税负痛苦指数”位居全球第二。

虽然此消息经后来记者证实，福布斯今年并没有发布新的税负痛苦指数排行榜，所谓中国内地“税负痛苦指数”位居全球第二还是2009年公布的，但这还是在网上引起了热议。

按照福布斯税负痛苦指数的统计方法，各税种都选用最高的边际税率来计算痛苦指数，例如，2009年，中国企业所得税最高税率为25%，则相应的痛苦指数为25，按照这个方法，个人所得税痛苦指数为45，企业缴纳的社会保险费用痛苦指数为49，个人缴纳的社会保险费痛苦指数为23，增值税的痛苦指数为17，财产税的痛苦指数为0，直接加总得出中国大陆的税收痛苦指数为159，仅次于法国的167.9，名列全球第二。

中国社科院财贸研究所税收研究室主任张斌认为，税负痛苦指数是科学性较差的一种算法，在反映税负高低问题上有几个重大缺陷。一，指数选取的名义税率不等于实际税率，实际税率往往比名义税率低。二，最高的边际税率只适用很小比例的纳税人，不能反映一国居民的总体税负状况。三，简单相加的假设前提是对每个税种赋予同等的权重，而这一假设与实际情况相差很大。

目前，国际上统计宏观税负有两种口径，一个是经济合作与发展组织（OECD）的统计，中国与之相近的指标是“税收收入＋社会保险缴费收入”占GDP比重。另一个是国际货币基金组织（IMF）的界定，政府收入包括四类：税收、强制性社会保障缴款、赠与、其他收入，中国与此相近的指标是大口径宏观税负。

按照OECD统计口径计算，2007年美国、日本、德国、法国宏观税负分别为27.9%、28.3%、36.0%、43.5%。按此标准，2009年我国宏观税负为21.7％，比上述国家均低。

根据IMF统计口径计算，2007年，发达国家全部政府收入占GDP比重的平均值为45.28%，发展中国家全部政府收入占GDP比重平均值为35.6％。按照该标准，2009年中国大口径宏观税负约为31.4％，低于发达国家及发展中国家平均水平。

也有人认为，对于福布斯税负痛苦指数排行榜，与其费口舌反驳倒不如沉下心来反思。

对“税负痛苦指数”排名反驳不如反思 

　　这几年国际上的税负排名中国都处在前列。而每一次排名出来后，都引起国内民众的强烈反响，特别是引起一些专家的强力反驳。“我国税负不可能高到这种程度，显然是被夸大了”，“我国的税负并不是处于很高的水平”，“福布斯税负痛苦指数榜单系主观判断”。然而，笔者认为，首先不能说福布斯完全是主观判断，试想，其搞出的各种排名在世界影响力如此之大，如果是主观判断，那么，公信力早就丧失殆尽，早就在世界难以立足。其次，不管是否存在主观判断成分，与其费口舌反驳倒不如沉下心来反思。我们大度一点，就权当是对我国税收体制建设的善意提醒。

　　到底税负高不高，税收增长快不快？2007年我国累计完成税收收入49449亿元，比上年增长31.4%；2008年全国税收超过5.4万亿元，同比增18.8%；2009年全国税收收入6.31万亿元，比上年增长9.1%；2010年全国税收总收入完成73202亿元，比上年同期增长23%；2011年上半年，全国税收总收入完成50028.43亿元，同比增长29.6%。从中可以看出，除了金融危机的2008年和2009年税收增速低于20%以外，2007年、2010年和2011年上半年都高于20%，即使在金融危机的2008年仍然高达18.8%。从绝对额来说，2007年全国税收只有接近5万亿元，而到今年全年可能达到10万亿元，短短5年时间增长两倍。除了金融危机时期的2009年以外，2007年和今年上半年税收增长都高于GDP增速20个百分点，2008年和2010年高于10个百分点以上。2007年和今年上半年税收增长高于城乡居民扣除物价影响以后的收入增速20个百分点以上，2008年和2010年高于10个百分点以上。同时，加上每年几万亿元的土地出让金收入、归财政和不归财政的每年几万亿元的各种收费，中国内地的税负并不轻，“税负痛苦指数”居世界前列不能说没有一点道理。

　　“税负痛苦指数”主要痛苦在谁身上是一个必须阐述清楚的问题。应该说，主要痛苦是在普通百姓和中小企业身上。普通百姓的税负主要有两个方面：一是直接税收负担。2007年个人所得税完成3096.8亿元，增速高达29.8%；2008年个人所得税完成3722.19亿元，同比增长16.8%；2009年，全国个人所得税完成3944亿元，比上年增长5.9%；2010年个税收入4837亿元，同比增长22.5%；2011年上半年个人所得税完成3554.78亿元，同比增长35.4%。五年中除了2009年金融危机外，其余四年增长都在15%以上，今年上半年竟然高达35.4%。而同期城乡居民收入增速徘徊在7%-8%左右。二是百姓的间接负担。中国企业税负过重，但是，企业将税负最终转嫁到了最终商品成本里，普通消费者和百姓是企业高税负的最终间接承担者。物价持续走高，通胀难以回头，高税负是刚性推手之一，而最终都转嫁到了百姓身上。

　　中国内地企业税负过重是不争的事实。但是，痛苦程度上，非国有企业要高于国有企业，特别是中小企业是税负痛苦程度高的主要承担者。国有企业由于国有性质决定了其对高税收的承受力大，对高税收造成的痛苦程度反应不灵敏。而中小企业本身就脆弱，对税负的承受力差，每一分钱税都由其拿出真金白银缴纳，对高税负反应灵敏，能够切身感受到痛苦程度。

　　随着修订后的个税法在9月1日起正式实施，承受力较弱的中低收入阶层的直接税税负将大为减轻，但是国家还应加大对承受力较强的高收入阶层的收入调节力度，而以结构性减税为主导，减轻普通消费者的间接税税负，促使我国间接税与直接税比重趋于合理的税制改革。同时，必须下决心打破国企垄断，加大税改步伐。此外，必须约束征税权力，开征任何一个税种或者扩大税种征收范围都必须在广泛听取民意的基础上由全国人大常委会议决定，将征税收费权关进法治的笼子里。